A企业2016年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元,符合资本化条件后发生的支出为360万元,2016年12月1日该无形资产达到预定用途,该项无形资产,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,

A企业2016年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元,符合资本化条件后发生的支出为360万元,2016年12月1日该无形资产达到预定用途,该项无形资产,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2017年末的计税基础为( )万元。

A:282

B:432

C:288

D:423

答案为D,423万元。因为研究开发支出总金额为500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段支出360万元，采用直线法摊销，预计使用年限为5年，税法规定，按照无形资产成本的150%摊销，那么2020年末，摊销金额应为360万*150%=540万，根据摊销法则，每年摊销金额为540/5=108. 2017年应摊销金额为540-108*3=423万元。因此答案为D，423万元。答案的解析主要是运用直线摊销法的思想和税法规定，计算每年摊销的金额，然后累计至2017年末摊销的总金额。