2016年4月1日，甲公司将其持有的一处投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，转换当天该投资性房地产的账面原值5 000万元，已计提折旧2 050万元。转换当天该投资性房地产的公允价值为4 500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积，适用的企业所得税税率为25%，则转换日甲公司应计入“利润分配——未分配利润”科目的金额为（ ）万元。

2016年4月1日，甲公司将其持有的一处投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，转换当天该投资性房地产的账面原值5 000万元，已计提折旧2 050万元。转换当天该投资性房地产的公允价值为4 500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积，适用的企业所得税税率为25%，则转换日甲公司应计入“利润分配——未分配利润”科目的金额为（ ）万元。

A:1 046.25

B:1 057.5

C:1 550

D:1 068.75

答案为A，1 046.25万元。题目解析：首先，计算甲公司其转换前后的盈余公积，其中转换日的净利润为（5000-2050）x（1-0.1) =2950万元，甲公司按净利润的10%计提盈余公积，即295万元。其次，计算甲公司该投资性房地产转换的企业所得税，其中计税所得额为（5000-2050-4500）= 50万元，应纳税所得额应减去盈余公积，即（50-295）= -245万元，根据企业所得税税率25%，应缴税金为0万元。最后， 甲公司转换当天应计入“利润分配——未分配利润”科目的金额为（2950-295-0）=1 046.25万元。这道题考查的是企业投资性房地产的账面价值变动计提的企业所得税计算。