A股份有限公司（以下简称A公司）所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%；按净利润10%计提盈余公积。该公司在2021年12月份在内部审计中发现下列问题：（1）2020年末库存钢材账面余额为305万元。经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备。（2）2020年12月15日，A公司购入800万元股票，作为交易性金融资产。至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。A公司按其成本列报在资产负债表中。（3）A

A股份有限公司（以下简称A公司）所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%；按净利润10%计提盈余公积。该公司在2021年12月份在内部审计中发现下列问题：（1）2020年末库存钢材账面余额为305万元。经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备。（2）2020年12月15日，A公司购入800万元股票，作为交易性金融资产。至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。A公司按其成本列报在资产负债表中。（3）A公司于2020年1月1日支付3 000万元对价，取得了丁公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并，使丁公司成为A公司的子公司。2020年丁公司实现净利润500万元，A公司按权益法核算确认了投资收益400万元。（4）2020年1月A公司从其他企业收购了100辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。A公司从2020年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按10年摊销。（5）2020年8月A公司收到市政府拨付的技术款200万元，A公司之前已发生技术支出费用，A公司将其计入了资本公积（其他资本公积）。此笔款项由于计入了资本公积，未作纳税调整，当年没有申报所得税。

答案：A公司应调整当期应纳税所得额1 159 305元，应纳税额为289 826.25元。

题目解析：因为A公司采用资产负债表债务法，所以应将以上五种情况按照税法规定分别进行纳税调整：（1）存货跌价准备：由于错误记载存货，因此需减值90万元，应纳税所得额减少90万，应纳税额减少22.5万；（2）交易性金融资产：A公司购入股票800万，收益60万，应纳税所得额增加60万，应纳税额增加15万；（3）企业合并：实现净利润500万，应纳税所得额增加500万，应纳税额增加125万；（4）无形资产：取得巴士牌照专属使用权800万，应纳税所得额减少800万，应纳税额减少200万；（5）技术款：技术款200万元计入资本公积，未经纳税调整，应纳税所得额增加200万，应纳税额增加50万。总而言之，A公司应调整当期应纳税所得额1 159 305元，应纳税额为289 826.25元。