A公司年初递延所得税资产余额为100万元，递延所得税负债余额为50万元。当年可供出售金 融资产公允价值上升200万元，当年计提存货跌价准备50万元。该公司当年利润总额为800万元，除 上述业务外无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，该公司适用的所得税税率为25％，则当年的所 得税费用为（　　）万元，应交所得税金额为（　　）万元。

A公司年初递延所得税资产余额为100万元，递延所得税负债余额为50万元。当年可供出售金

融资产公允价值上升200万元，当年计提存货跌价准备50万元。该公司当年利润总额为800万元，除

上述业务外无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，该公司适用的所得税税率为25％，则当年的所

得税费用为（　　）万元，应交所得税金额为（　　）万元。

A:187.5

B:212.5

C:250

D:200

答案选D，200万元，因为该题主要考察递延所得税费累计抵减原则。计算当年应交所得税，需要先把递延所得税账户余额分别加上可供出售金融资产公允价值变动幅度（200万）和计提的存货跌价准备（50万），累计抵减公司应交税额，得到递延所得税账户余额：100+200-50=250万。当年应交税额＝800-250=550万，所得税费用＝550÷（1+0.25）× 0.25=200万元，应交所得税金额＝550-200=350万元。