《中级会计实务》2026.03.25每日一练

【单选题】S企业于2016年12月31日以1200万元购入一栋写字楼,并于当日对外出租,采用公允价值模式进行后续计量。税法对该写字楼采用直线法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为零。2017年末,该投资性房地产公允价值为1600万元。S企业适用的所得税税率为25%,假定税法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产的所得税处理正确的是( )

A. 确认递延所得税负债460万元

B. 不需确认递延所得税资产或递延所得税负债

C. 确认递延所得税负债115万元

D. 确认递延所得税资产115万元

【答案及解析】C

企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产,会计上不计提折旧,期末要根据公允价值的变动调整其账面价值;税法上需要按照具体规定对该房地产计提折旧。 因此2017年末,该写字楼的账面价值为1600万元;计税基础=1200-1200/20=1140(万元),账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异460万元,应确认递延所得税负债=460×25%=115(万元)。