《中级会计实务》2021.11.11每日一练

【单选题】某股份有限公司2015年12月31 购入一台设备,原价为3010万元,预计净残值为10万 元,税法规定的折旧年限为5年。按直线法计提折旧, 公司按照3年计提折旧,折旧方法和预计净残值与税法 一致。2017年1月1日,公司所得税税率由33%降为15% 。除,该事项外,历年无其他纳税调整事项。公司采 用债务法进行所得税会计处理。该公司2017年年末资 产负债表中反映的"递延税款借项"项目的金额为( )万元。

A. 12

B. 60

C. 120

D. 192

【答案及解析】C

2016年、2017年每年会计折旧与税法折旧之差＝(301 0-10)÷3-(3010- 10)÷5＝400(万元);两年合计为800万元;递延税款 ＝400×33%+400×15%-400×18%＝ 120(万元),或递延税款余额＝800×15%＝120(万元 )。