《中级会计实务》2022.06.05每日一练

【单选题】甲公司为乙公司的母公司，占乙公司有表决权股份的80%，2018年甲公司将一批存货销售给乙公司，该批存货成本为700万元，售价为1 000万元（不含增值税），款项已收。至年末乙公司对外销售40%，乙公司个别报表中对该批存货计提50万元的存货跌价准备。甲乙公司适用的所得税税率均为25%，则在合并报表中应抵销的递延所得税资产为（ ）万元。

A. 0

B. -45

C. 30

D. -32.5

【答案及解析】D

在乙公司个别报表中计提递延所得税资 产=50×25%=12.5（万元），该批存货的可变现净值= 1 000×（1-40%）-50=550（万元），合并报表中的成本=700×（1-40%）=420（万元），其计税基础为600万元，合并报表应确认的递延所得税资产=（600-420）×25%=45（万元），所以应抵销递延所得税资产为12.5-45=-32.5（万元）。