《中级会计实务》2022.08.08每日一练

【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司自行研究开发的B专利技术于2017年7月5日达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。则甲公司2017年12月31日应确认递延所得税资产为( )万元。

A. 475

B. 50

C. 100

D. 0

【答案及解析】D

甲公司B专利技术2017年12月31日账面价值=4000-4000/10×1/2=3800(万元),计税基础=3800×175%或者=4000×175%-4000/10×1/2×175%=6650万元),形成应纳税暂时性差异=6650-3800=2850(万元),但是不影响会计利润也不影响应纳税所得额,也不是企业合并,不确认暂时性差异的所得税影响。