《中级会计实务》2022.09.24每日一练

【单选题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%;甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2018年度所得税汇算清缴于2019年4月20日完成。甲公司2018年度财务会计报告经董事会批准于2019年3月25日对外报出,实际对外公布日为2019年3月31日。 2018年10月28日,甲公司与K公司签订合同。合同约定:甲公司向K公司销售D产品一台,销售价格为1000万元,成本为800万元;甲公司承诺K公司在三个月内对D产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。2018年10月31日,甲公司发出D产品,开具增值税专用发票,并收到K公司支付的货款,甲公司根据以往经验预计退货率为25%。截止至2018年12月31日,D产品实际发生的退货率为10%。2019年1月31日,D产品的退货期满,累计发生退货30%。假定不考虑其他因素,则甲公司对2018年财务报表进行调整时,下列处理中正确的是( )

A. 调整减少递延所得税资产10万元

B. 调整减少留存收益10万元

C. 调整减少应交所得税10万元

D. 调整增加所得税费用5万元

【答案及解析】D

具体分录如下: 借:库存商品 160(800×20%) 应交税费--应交所得税(销项税额) 32 (1000×20%×16%) 预计负债 30(50/25%×15%) 以前年度损益调整--主营业务收入 50(1000×5%) 贷:其他应付款 232(1000×20%+32) 以前年度损益调整--主营业务成本 40(800×5%) 借:以前年度损益调整--所得税费用 7.5(30×25%) 贷:递延所得税资产 7.5 借:应交税费--应交所得税 2.5[(50-40)×25%] 贷:以前年度损益调整--所得税费用 2.5 借:利润分配--未分配利润 13.5 盈余公积 1.5 贷:以前年度损益调整 15 选项D正确。