《中级会计实务》2022.12.28每日一练

【单选题】某企业于2015年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1500万元,采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法)．折旧年限为5年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2017年1月开始执行38项具体会计准则,将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,则该企业会计政策变更的累积影响数为( )万元。

A. -50

B. 50

C. 200

D. 150

【答案及解析】B

本题考核会计政策变更的核算。2016年末,固定资产的账面价值=1500-1500×5／15=1000(万元),计税基础=1500-1500／5=1200(万元),产生可抵扣暂时性差异200万元,应确认递延所得税资产50万元,会减少所得税费用50万元,故累积影响数的金额为50万元。