《中级会计实务》2023.01.07每日一练

【单选题】甲公司本期从母公司购入的100万元存货全部未实现对外销售,该项存货的销售成本为60万元。假定甲公司和其母公司适用的所得税税率均为25%,则母公司在编制本期合并财务报表时关于所得税的处理正确的是( )

A. 借:递延所得税资产 10 贷:所得税费用 10

B. 借:所得税费用 10 贷:递延所得税资产 10

C. 借:递延所得税资产 10 贷:未分配利润--年初 10

D. 借:递延所得税资产 10 贷:营业收入 10

【答案及解析】A

合并报表在抵销未实现内部销售损益时,应同时确认因未实现内部销售损益产生的递延所得税,即确认未实现内部销售损益40万元(100-60)使得存货账面价值小于计税基础40万元,产生递延所得税资产=40×25%=10(万元)。