《中级会计实务》2024.05.10每日一练

甲公司2015年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2015年实现销售收入5000万元。下列关于甲公司的处理，不正确的有（　）。

A. 可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元

B. 确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元

C. 确认应纳税暂时性差异，金额为250万元

D. 可以将广告费视为资产，其计税基础为0

【答案及解析】CD

因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础＝1000－5000×15%＝250（万元）。广告费支出形成的资产的账面价值0与其计税基础250万元之间形成250万元可抵扣暂时性差异。