《中级会计实务》2024.05.23每日一练

2023年1月1日甲公司发行公允价值为20 600万元的股票为对价吸收合并乙公司100%的净资产，乙公司可辨认净资产的公允价值为19 000万元，乙公司法人资格消失。假定乙公司原股东选择按特殊性税务处理，即免税合并，双方适用的所得税税率均为25%，则因吸收合并产生的商誉的计税基础为（  ），确认的递延所得税负债为（    ）万元。

A. 1 600， 0

B. 0 ，400

C. 0 ，0

D. 1 600 ，400

【答案及解析】C

商誉账面价值=20 600-19 000=1 600（万元）。  免税合并的情况下，现在就没有交税，所以未来就不能扣除，所以商誉计税基础=0,因账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。因为一旦确认就会进入死循环。