【单选题】甲公司2017年12月3日与乙公司签订产品销售合同。 合同约定, 甲公司向乙公司销售A产品价款总额260000元(不含增值税);乙公司应在甲公司发出产 品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如 发现质量问题有权退货。销售A产品成本总额为20000 0元。甲公司于2017年12月10日发出A产品,并开具增 值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退 货率为30%,至2017年12月31日止,上述已销售的A产 品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货 方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具 红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处 理。甲公司适用的所得税税 率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期 间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性 差异。甲公司于2017年度财务报告批准对外报出前,A 产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2017年度确 认的递延所得税费用是( )元。
A. -4500
B. 0
C. 4500
D. -15000
【答案及解析】A
2017年12月31日,确认估计的销售退回,会计分录为 :借:主营业务收入(260000×30%) 78000贷:主营业务成本(200000×30%) 60000其他应付款(60000×30%) 18000其他应付款的账面价值为18000元,计税基础为 0,产生可抵扣暂时性差异18000元,应确认递延所得 税资产18000×25%=4500(元)。
APP下载
考试Go微信小程序
会计搜题小程序