【单选题】甲公司拥有乙公司70%的有表决权股份,能够控制乙公 司的生产经营决策。2017年10月,甲公司以900万元 将一批自产产品销售给乙公司,该批产品的生产成本 为500万元。至2017年12月31日,乙公司对外销售该批商品的60%, 该批商品假设未发生减值。甲、乙公司适用的所得税 税率均为25%,而且在未来期间预计不会发生变化。税 法规定,企业存货以历史作为计税基础,则合并财务 报表中应确认( )
A. 递延所得税资产160万元
B. 递延所得税负债160万元
C. 递延所得税资产40万元
D. 递延所得税负债40万元
【答案及解析】C
甲公司在编制合并财务报表时,对于与乙公司发生的 内部交易应进行以下抵销:借:营业收入 900贷:营业成本 740存货(400×40%) 160经过上述抵销处理后,该项内部交易中涉及的存货 在合并资产负债表中体现的价值为200万元,其计税基 础为360万元,产生可抵扣暂时性差异160万元,应在 合并财务报表中进行如下处理:借:递延所得税资产( 160×25%) 40贷:所得税费用 40
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