《中级会计实务》2025.02.18每日一练

【单选题】大海公司2017年12月31日收到客户预付的款项100万元,作为预收账款核算。按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额计算缴纳所得税。则大海公司2017年12月31日该项预收账款的计税基础为( )万元。

A. 100

B. 0

C. 20

D. 80

【答案及解析】B

2017年12月31日预收账款的账面价值为100万元。因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额,所以在以后年度减少预收账款确认收入时,由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。2017年12月31日预收账款的计税基础=账面价值100-可从未来经济利益中扣除的金额100=0。