甲公司为建造一项固定资产于2×21年1月1日发行5年期的债券，面值为10 000万元，票面年利率为6%，发行价格为10 450万元，每年年末支付利息，到期还本，实际年利率为4.9% ,发行债券的辅助费用为50万元，假设考虑发行债券辅助费用调整后的实际年利率为5%。建造工程于2×21年1月1日开工，至年末尚未完工。该建造工程2×21年度发生的支出如下:(1) 1月1日支出2 400万元;(2) 6月1日支出3 000万元;(3) 12月1日支出3 000万元;(4) 12月31日支出1 000万元。闲置资金

甲公司为建造一项固定资产于2×21年1月1日发行5年期的债券，面值为10 000万元，票面年利率为6%，发行价格为10 450万元，每年年末支付利息，到期还本，实际年利率为4.9% ,发行债券的辅助费用为50万元，假设考虑发行债券辅助费用调整后的实际年利率为5%。建造工程于2×21年1月1日开工，至年末尚未完工。该建造工程2×21年度发生的支出如下:(1) 1月1日支出2 400万元;(2) 6月1日支出3 000万元;(3) 12月1日支出3 000万元;(4) 12月31日支出1 000万元。闲置资金均用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.5%。甲公司2×21年发生的借款费用应予资本化的金额为（）万元。

A:520

B:509.6

C:160

D:149.6

答案是C。由题可知，利息支出

= 假设考虑发行债券辅助费用调整后的实际年利率为5%×10 000万元× 5年

= 2500 万元；短期投资收益

= 0.5% × (2 400万元+3 000万元+3 000万元+1 000万元)× 8/12

= 160 万元；因此，甲公司2×21年发生的借款费用应予资本化的金额为 160 万元，故选C。

这道题主要考查借款费用资本化的概念。借款费用资本化是指将借款支出和相关的收益纳入资产中，并作为一个支付实体的基本因子进行记账，从而理解资产的相关投资性质。资本化的借款费用表示，利息支出应减去短期投资收益，得出的总体借款费用才是事实上的费用。