A建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多种业务。2021年10月发生的经营业务如下：
（1）承建的本市甲工厂厂区建设工程于本月完工，合同约定工程包工包料的含税总价款为2786万元，由于提前2个月完工取得了提前竣工奖80万元，材料节约奖20万元。
（2）为乙百货公司进行了装饰工程，合同约定材料由乙提供，甲仅负责装修和辅料，共收取含税价款206万元。
（3）为丙写字楼安装2台电梯，电梯由丙提供，收取人工费17.75万元，辅料费2万元，调试费8万元。
（4）承包外市丁公司的仓库建设工程，工程含税总价款为1665万元，将其中1/3分包给B建筑公司。当月取得B开具的增值税专用发票。
（5）出租一台闲置的建筑机械，取得1年租金28.08万元。
（6）本月购入工程用材料取得增值税专用发票，注明价款700万元。
已知：对装饰工程选择简易计税方法。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
答案：
（1）本月应交增值税总额：428.00万元
（2）本月应交消费税总额：28.08万元
（3）本月可以抵扣的进项税额总额：837.00万元
解析：
该题的解析基于中国税收法规，要求根据题中所提供的信息，计算本月应交增值税总额、消费税总额以及可以抵扣的进项税额总额。
首先从增值税入手，根据税法规定，增值税一般纳税人应纳税收分为“应纳增值税”和“应扣预缴增值税”两部分。在经营活动中，应纳增值税按照销售额的比例计算，应纳增值税总额=销售额×税率（一般为17%）-进项税额（可抵扣的进项税额）。
根据题目给出的信息，本月应纳增值税总额为：
（1）2786万元×17%=473.62万元；
（2）206万元×17%=34.82万元；
（3）1665万元×17%=283.05万元；
（4）700万元×17%=119.00万元。
因此本月应交增值税总额为：473.62+34.82+283.05+119.00=910.49万元。
接着计算消费税，根据税法规定，消费税是对某些商品或服务的销售收入征收的税种，它的税率由国家规定。消费税总额=销售额×税率，本题的税率为3%，根据题目给出的信息，本月应交消费税总额为28.08万元（28.08万元×3%=0.84万元）。
最后计算可以抵扣的进项税额，根据税法规定，进项税额是为了减轻企业税负，从现金流中可抵扣的增值税税额。根据题目给出的信息，本月可以抵扣的进项税额总额为：800万元（2786万元+206万元+1665万元+700万元）×17%=837.00万元。
因此，本月应交增值税总额为428.00万元（910.49万元-837.00万元）、消费税总额为28.08万元，并可以抵扣的进项税额总额为837.00万元。
APP下载
考试Go微信小程序
会计搜题小程序