甲公司有关资料如下： （1）2021年当期发生研发支出1 000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2021年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。 （2）甲公司2021年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担

甲公司有关资料如下：

（1）2021年当期发生研发支出1 000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2021年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

（2）甲公司2021年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。

（3）本年实现税前利润为1 000万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于所得税的会计处理，表述正确的有（　）。

A:研发形成的无形资产计税基础为997.5万元

B:研发形成的无形资产确认递延所得税资产106.88万元

C:因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元

D:本年应确认的应交所得税为194.38万元

答案是D，题目解析如下：本题是求出甲公司2021年应确认的应交所得税应为多少。根据税法规定，研发形成的无形资产有175%折旧权，研发支出1000万，应予资本化形成无形资产为600万，可将本题中研发支出可抵扣部分暂时性差异计入确定应税所得额。故本题确定应税所得额需减去研发支出可抵扣部分暂时性差异，即应交所得税=1000-（600-600/175）=194.38万元，故答案为D。运用的知识是企业税前利润的确认及企业所得税的计算。