A股份有限公司(以下简称A公司),除特别说明其存货均未发生减值,2019年至2020年发生与存货相关的业务如下: (1)2019年10月10日,A公司与B公司签订合同,约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日,A公司发出甲产品,实际成本为60 000元,应付加工费为3 000元(不含增值税),消费税税率为10%,10月25日收回加工物资并验收入库,加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后,将其全部作为职工福利发放给管理层员工,已知加工完成后的甲产品市场公允价值为7

2023-03-22 15:03 来源:会计学堂
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A股份有限公司(以下简称A公司),除特别说明其存货均未发生减值,2019年至2020年发生与存货相关的业务如下:

(1)2019年10月10日,A公司与B公司签订合同,约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日,A公司发出甲产品,实际成本为60 000元,应付加工费为3 000元(不含增值税),消费税税率为10%,10月25日收回加工物资并验收入库,加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后,将其全部作为职工福利发放给管理层员工,已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75 000元。

(2)2019年11月11日,A公司与C公司签订合同,约定将A公司本期新研制的乙产品200吨中40%销售给C公司,合同约定2020年1月,A公司负责将产品运至C公司所在地,乙产品每吨售价1 000元。已知乙产品成本费用计算单中标明直接材料为600元/吨,直接人工为200元/吨,制造费用分配为100元/吨。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察,乙产品的市场公允售价为950元/吨,预计销售每吨乙产品将发生相关费用80元。

(3)除上述资料外,A公司期末有关物资的资料如下:

①丙材料成本40 000元,可变现净值38 000元,已计提跌价准备1 000元;

②A公司委托D公司销售的一批丁产品,该批商品的成本60 000元,预计售价为75 000元;

③A公司本期购入一批不动产建造材料,取得价款60 000元,相关增值税为7 800元;

④A公司本期购入一批办公用品,作为低值易耗品核算,成本为5 000元;

⑤A公司本期在产品成本25 000元,在途物资4 200元。

其他资料:A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。

题目要求分析(1)、(2)和(5)三种情形下A公司发生的业务,最终答案应当给出每一种情形下A公司存货账面价值的金额。

解析:

(1)A公司委托B公司加工物资,消费税税率为10%,即A公司在存货账面价值中应当减去支付的消费税,即60,000元-60,000元×10%=54,000元,此外,A公司将存货发放给管理层员工,价值75,000元,所以A公司存货账面价值为:54,000元-75,000元=-21,000元。

(2)A公司本期新研制的乙产品200吨,成本费用计算单标明直接材料为600元/吨,直接人工为200元/吨,制造费用分配为100元/吨,另外根据A公司财务经理进一步分析与观察,乙产品的市场公允售价为950元/吨,预计销售每吨乙产品将发生相关费用80元。则A公司乙产品存货账面价值为:200×(600+200+100)-200×950-200×80=20,200元。

(3)A公司期末存货账面价值为:丙材料成本40,000元,可变现净值38,000元,已计提跌价准备1,000元;A公司委托D公司销售的一批丁产品,成本60,000元,预计售价为75,000元;A公司本期购入一批不动产建造材料,取得价款60,000元,相关增值税7,800元;A公司本期购入一批办公用品,作为低值易耗品核算,成本5,000元;A公司本期在产品成本25,000元,在途物资4,200元,则A公司存货账面价值为:38,000元+60,000元-7,800元-5,000元-25,000元- 4,200元=76,000元。

知识运用:本题运用了存货计价方法,根据成本原则、计价原则以及发生原则,可以推算出每种情形下存货的账面价值,以分析A公司在发生业务时存货的变化情况。

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