甲公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率均为13%。甲公司所使用的一台生产设备相关资料如下:
(1)2020年11月20日,购入一台需要安装的生产设备,增值税专用发票上注明购买价款为500万元,增值税额为65万元,安装过程中领用一批自产产品,成本为100万元,市场价格为120万元。该设备于2021年12月31日达到预定可使用状态,按照直线法计提折旧,预计净残值为0万元,预计使用寿命为10年。
(2)2022年9月30日,发现该设备出现一些磨损,对其进行修理维护,发生支出2 000元。2023年2月15日,该设备出现故障,对其进行检修,发生支出8 000元。
(3)2023年6月30日,管理部门鉴于该设备近年频发问题,因此作出对其进行停工改造的决议,并于7月1日开始进行改造。改造过程中替换掉一部分损耗零部件,该部分零部件原价为30万元。所替换的新零部件购买价款为40万元。以银行存款支付改造过程中发生的安装费用20.5万元。该改造工程于11月30日完成。改造之后,甲公司预计该设备尚可使用10.5年,原预计净残值和折旧方法不变。
假定不考虑其他因素。
答案是甲公司应该将该设备的累计折旧调整至610万元,按13%的税率计算应纳增值税79.30万元。
题目解析:此题考查的是甲公司根据财政部有关折旧计算方法的规定,在计算增值税时调整累计折旧的情况。根据规定,从税前成本中扣除会计折旧费用,再按规定税率计算增值税,甲公司购买改造后的设备,价格为540万元,其中增值税额为70.2万元,从税前成本中扣除会计折旧费用,该设备进行改造后,改造费用为50.5万元,因此,累计折旧应调整至610万元,按13%的税率计算,应纳税增值税为79.30万元。
运用的知识:本题运用的主要知识有财政部有关折旧计算方法的规定、增值税基本概念以及计算税费的相关知识。