2、甲公司为增值税一般纳税人,存货和机器设备适用的增值税税率为13%。甲公司2019年至2023年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2019年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3 000万元,增值税额为390万元;发生保险费和运输费40万元(不考虑运输费的增值税),外聘专业人员服务费30万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。(2)2019年12月1日,甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品,该产品的成本为200万元,市

2023-03-22 15:14 来源:会计学堂
483

2、甲公司为增值税一般纳税人,存货和机器设备适用的增值税税率为13%。甲公司2019年至2023年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2019年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3 000万元,增值税额为390万元;发生保险费和运输费40万元(不考虑运输费的增值税),外聘专业人员服务费30万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。(2)2019年12月1日,甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品,该产品的成本为200万元,市场价格为250万元;发生安装工人工资6万元,没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。 (3)2019年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年,预计净残值为150万元,采用年限平均法计提折旧。 (4)2021年12月31日,因替代产品的出现,该生产线出现减值迹象。2021年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1 350万元,公允价值减去处置费用后的净额为1 500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。(5)2023年6月30日,甲公司将该生产线出售给乙公司,售价为1 200万元(不含增值税),在处置过程中,发生清理费用6万元。

假定不考虑其他因素。

答案是:2019年12月至2023年6月,甲公司生产线固定资产投入使用至处置,折旧费用共计为2 590万元。

解析:固定资产生产线从2019年12月1日开始投入使用,至2021年12月31日减值,2023年6月30日处置,其间折旧费用应计入应交税费。

在2019年,生产线应计折旧费用为:本年投入的资产价款3 000万元,乘以税率13%,即390万元;减去质押、净额为1 500万元,计提存货跌价准备20万元,本次折旧费用为1 890万元。

在2020年,甲公司生产线应计折旧费用为本次投入的资产价款3 000万元,乘以税率13%,即390万元;减去质押、净额为1 500万元,本次折旧费用为890万元。

在2021年,甲公司生产线应计折旧费用为本次投入的资产价款3 000万元,乘以税率13%,即390万元;减去质押、净额为1 350万元,本次折旧费用为740万元。

2022年和2023年,甲公司生产线应计折旧费用未发生变化,均按照1 350万元,乘以税率13%,即175万元,本次折旧费用为175万元。

因此,2019年12月至2023年6月,甲公司生产线固定资产投入使用至处置,折旧费用共计为2 590万元。

本题运用了增值税税法中关于固定资产投入使用至处置的折旧费用计算公式,以及相关题目的解决思路。

相关文章