合并报表中 存货的计税基础售价 会计账面价值是存货的成本 产生可抵扣暂时性差异

【问答】5、计算2×19年末合并报表中该批存货的账面价值、计税基础以及期末递延所得税余额。

【答案及解析】编制合并报表时，由于对期初未分配利润的调整，调整增加了递延所得税资产62.5万元，合并报表： 该批存货账面成本＝（200－50－75）×3＝225（万元），小于可变现净值，不需要计提减值； （1分） 计税基础＝（200－50－75）×5＝375（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；（1分） 所以，合并报表中应该列报的递延所得税资产的余额＝（375－225）×25%＝37.5（万元）。（1分）