某按月纳税的纳税缴费信用为A级的制造业企业（增值税一般纳税人），享受增值税留抵退税政策，2019年4月—2026年1月已抵扣进项税金为5000万元，其中取得增值税专用发票进项税3300万元、海关进口增值税专用缴款书进项税1100万元、农产品收购发票对应进项税额为250万元、收费公路通行费增值税电子普通发票进项税350万元，发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中有350万元进项税额按规定作进项税转出。该企业进项构成比例是（ ）。
A. 100%
B. 95%
C. 93%
D. 88%
【答案及解析】B
计算进项构成比例的七类增值税扣税凭证不包括农产品收购发票，计算进项构成比例时使用七类增值税扣税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。在计算允许退还的留抵税额的进项构成比例时，参与计算所属期内按照规定转出的进项税额，无须从已抵扣的七类增值税扣税凭证注明的增值税额中扣减。进项构成比例=（3300+1100+350）/5000×100%=95%。
APP下载
考试Go微信小程序
会计搜题小程序