增值税应纳税额怎么计算？

东方百货商店（增值税一般纳税人），2019年10月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给连锁宾馆和个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有（ ）。

A. 百货商场本月应纳增值税17.26万元

B. 百货商场可以抵扣的进项税额155.31万元

C. 个体户本月应纳增值税9.03万元

D. 小规模纳税人征收率为3%

【答案及解析】ABCD

因为百货商店是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商店应纳增值税额＝（1250＋250）÷（1＋13％）×13％－1350÷（1＋13％）×13％＝17.26（万元），个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额＝310÷（1＋3％）×3％＝9.03（万元）。