《税法》2022.09.23每日一练

【单选题】【单选题2014】某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。

A. 16.8

B. 18.9

C. 18.98

D. 19.3

【答案及解析】B

将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，注意：这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是平均价。 应纳消费税＝[（160＋113）/（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5％＝18.9（万元）