《会计》2024.01.18每日一练

甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，2021年1月销售一批商品，不含税销售价为345万元，该批商品的账面成本为340万元。已知该批商品在2020年年末因发生减值计提了20万元存货跌价准备。该项销售对2021年1月的营业利润影响额为（）万元。

A. 5

B. 15

C. -15

D. 25

【答案及解析】D

销售时应结转的销售成本＝340－20＝320（万元），该项销售对2021年1月的营业利润影响额＝345－320＝25（万元）。2020年末计提存货跌价准备，会计分录：

借：资产减值损失    20

     贷：存货跌价准备     20

2021年1月

借：银行存款/应收账款   345

    贷：主营业务收入              345

借：主营业务成本   320

       存货跌价准备     20

   贷：库存商品                340