《税法》2025.01.26每日一练

某企业（增值税一般纳税人）2023年3月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100 000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3 200元。当月将上个月购入的一批生产用原材料改变用途，用于企业职工食堂的建设。已知该批原材料的账面成本为10 000元（含运费465元），则该企业当期应纳增值税税额为（    ）元。

A. 17 000

B. 11 081.4

C. 13 600

D. 14 372.1

【答案及解析】B

已经抵扣过进项税额的外购货物用于非增值税应税项目，进项税额需要转出。

应转出的进项税额=（10 000-465）×13%+465×9%=1 281.4（元）；

则该企业当期应纳增值税=100 000×13%-（3 200-1 281.4）=11 081.4（元）。