《会计》2025.02.04每日一练

A公司适用的所得税税率为25%。2024年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2024年4月1日起执行。上述管理用固定资产系2021年12月购入，成本为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（　）。

A. 2024年计提的折旧额为100万元

B. 2024年按照税法规定计算折旧额为100万元

C. 2024年确认递延所得税收益20万元

D. 会计估计变更影响2024年净利润－60万元

【答案及解析】A

本题考查知识点：会计估计变更的会计处理； 

（1）计算至2024年3月31日的累计折旧额＝1 000÷10×2＋1 000÷10×3/12＝225（万元）；

（2）计算至2024年3月31日的账面价值＝1 000－225＝775（万元）；

（3）计算自2024年4月1日至年末计提的折旧额＝775/（6×12－2×12－3）×9＝155（万元）；

（4）计算2024年计提的折旧额＝1 000÷10×3/12＋155＝180（万元）；

（5）2024年按照税法规定计算的折旧额＝1 000÷10＝100（万元）；

（6）确认递延所得税收益＝（180－100）×25%＝20（万元）；

（7）会计估计变更对2024年净利润的影响＝－[（180－100）－20]＝－60（万元），或＝－（180－100）×（1－25%）＝－60（万元）。