【单选题】下列有关函证时间的说法中，正确的是（ ）。
A. 注册会计师应当以资产负债表日为截止日
B. 注册会计师应当选择资产负债表日前的适当日期为截止日
C. 如果重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前的适当日期为截止日
D. 如果重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日后的适当日期为截止日
【答案及解析】C
本题考查函证时间的确定，需注意辨别函证的截止日与注册会计师实施函证的时间两个概念。注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间
内实施函证，选项 AB 表述过于绝对，故不当选。如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，选项 C 当选，选项 D 不当选。
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