《税法》2025.02.10每日一练

黄河公司（增值税一般纳税人），2024年1月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为1月20日、2月20日和3月20日，乙企业因资金紧张于2024年2月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2024年1月应确认的增值税销项税额为（    ）万元。

A. 0

B. 22.43

C. 33.15

D. 85

【答案及解析】B

采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

本题中，虽然乙企业在2月4日才支付了第一笔款项，但是要在1月20日确认第一笔款项的增值税的纳税义务，

所以，甲企业2023年1月应确认的增值税销项税额=585÷3÷（1+13%）×13%=22.43（万元）。