《税法》2025.03.04每日一练

小吉超市（增值税一般纳税人），2023年1月零售大米和蔬菜共取得销售收入15 000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3 000元，则该超市2023年1月应纳增值税（    ）元。

A. 0

B. 1289.77

C. 1238.53

D. 2179.49

【答案及解析】C

超市零售蔬菜是免征增值税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策。蔬菜和大米属于农产品，适用9%的低税率，零售收入是含税的，要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。

所以应纳税额=15 000÷（1+9%）×9%=1 238.53（元）。