《税法》2025.03.16每日一练

甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2024年3月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40 000元。甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20 000元，代垫辅料10 000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税（    ）元。

A. 2 631.58

B. 3 157.89

C. 3 473.68

D. 3 684.21

【答案及解析】C

材料成本=40 000×（1-10%）=36 000（元）

乙厂应代收代缴的消费税=（36 000＋20 000＋10 000）÷（1-5%）×5%=3 473.68（元）。