《会计》2025.03.24每日一练

【多选题】华东公司2x11年12月20日购入一台管理用设备，原值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变，华东公司董事会决定于2x14年1月1日将设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法，折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值不变。华东公司适用的所得税税率为25 %。不考虑其他因素，下列有关华东公司上述会计估计变更的会计处理中，正确的有()。

A. 该管理用设备2x14年应计提的折旧额为100万元

B. 该项会计估计变更影响2x14年资产负债表“应交税费”项目的金额为7万元

C. 因该项会计估计变更2x14年应确认递延所得税负债7万元

D. 该项会计估计变更影响2x14年利润表“净利润”项目的金额为21万元

【答案及解析】ACD

该设备2x12年应计提的折旧额=1000x20%= 200(万元)，2x13年应计提的折旧额=(1000一200)x20%=160(万元)，2x14年1月1日该设备的账面价值=1000 - 200 -160 = 640(万元)，所以该设备2x14年应计提的折旧额=(640一40)÷(8一2)=100(万元)，选项A正确;会计估计变更后，2x14年年末该设备的账面价值= 640一100 = 540(万元)，计税基础=640一640 x 20% = 512(万元)产生应纳税暂时性差异28万元(540 -512)，确认递延所得税负债=28 x 25% = 7(万元)，并不影响当期应交所得税，选项B错误，选项C正确;上述会计估计变更影响2x14年利润表“净利润”项目的金额=管理费用减少数28万元[(1000一200一I60)x20%一100]一应确认的递延所得税费用7万元=21(万元)选项D正确。