《会计》2025.04.03每日一练

【单选题】甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为120万元，20×5年应摊销的金额为480万元；税法和会计要求的处理一致。20×4年、20×5年实际已计提摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是（　）万元。

A. 217.08

B. 241.2

C. 324

D. 243

【答案及解析】D

应调增未分配利润的金额＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（万元），相关分录： 借：累计摊销 360 　　贷：以前年度损益调整——调整管理费用 360 借：以前年度损益调整——调整所得税费用 90 　　贷：递延所得税资产 90 借：以前年度损益调整　　　270 　　贷：利润分配——未分配利润 243 　　　　盈余公积 27 对于递延所得税，题目中说税法和会计的处理是一致的，所以原会计错误处理时，账面价值小于计税基础360万元（480×2－480－120），产生递延所得税资产＝360×0.25＝90（万元），更正时予以转回。