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方亮老师

职称： 税务师,会计师

2018-12-12 11:40

1、应该在双方结算时确认应收账款。
2、当年完工的工程完工后确认收入和成本，当年没有完工的工程在年末确定收入和成本。
3、分录如下:
借；主营业务成本
借；工程施工-合同毛利
贷 ；主营业务收入

瓜牛 追问

2018-12-12 12:00

老师请教一下，财务经理给了我一张2017年12月公司业主及监理确认的工程进度85%的确认单。没有收到钱也没开出发票，业务合同是这样规定的，工程未开工前支付10%的启动资金，完工50%时，支付暂估工程款的20%、全部完工后支付暂估工程款的50%.20%的余款作为质保金。

瓜牛 追问

2018-12-12 12:04

根据这张进度确认单经理让我做分录借:主营业务成本   工程施工-合同毛利 贷:主营业务收入(其中收入是按照合同收入额85%取数，成本是他自己根据他要的毛利倒算的合同收入额的70%)这样报表出来了，净利润为1200万。并说不涉及增值税，让我增值税0申报。

瓜牛 追问

2018-12-12 12:05

请问老师，这样处理对吗？有什么风险？正确的处理方式是？

瓜牛 追问

2018-12-12 12:09

亮老师，增值税纳税义务发生时间3个条件，1、收到款项，2、开出发票、3、业务合同规定的付款日，目前合同并没有具体规定付款时间，但按照合同付款进度规定，是否拿到业主进度确认单时当期就是增值税纳税期？

方亮老师 解答

2018-12-12 13:44

1、现在是18年12月份，您在4楼说的分录是17年12月份编制的分录吗？如果是17年12月份编制的分录，截止到17年12月末你们单位收到合同金额百分之几十的款项？
2、预收款转化为工程进度款（或工程结算款）的时点需要确认增值税。

瓜牛 追问

2018-12-12 14:02

不是17年编的，他们拿着17年的确认单，分录让我做在18年11月份的。我们18年共收到10%的启动资金而已。这次进度单业主只签字，但是不会付款给我们。利润1200万，增值税0申报可以吗？

瓜牛 追问

2018-12-12 14:02

也不让我们开发票给业主

瓜牛 追问

2018-12-12 14:02

所以不知道增值税怎么申报

方亮老师 解答

2018-12-12 14:04

工程现在完工了吗？

瓜牛 追问

2018-12-12 14:05

没完工

瓜牛 追问

2018-12-12 14:05

17年的确认单是虚的，到目前为止才完工70%左右的样子

方亮老师 解答

2018-12-12 14:16

零申报是错误的，应该申报10%部分的增值税。

瓜牛 追问

2018-12-12 14:22

10%的增值税在17年12月预收启动资金的时候就已经申报过了，现在本期收入1400万，利润表净利润1200万，增值税怎么申报亮老师？

方亮老师 解答

2018-12-12 14:33

如果已经申报过，本次确认收入不用申报增值税，纳税义务发生时间您参考一下：
1、先开具发票的，为开具发票的当天。
2、对于工程项目尚未开工时收到的款项，其纳税义务发生时间为工程开工后，根据工程形象进度按月确定纳税义务发生时间
3、提供建筑服务过程中或之后收到款项的纳税义务，如果甲乙双方在书面合同中约定付款日期的，为书面合同确定的付款日期当天。
4、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目完工的当天

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1、应该在双方结算时确认应收账款。 2、当年完工的工程完工后确认收入和成本，当年没有完工的工程在年末确定收入和成本。 3、分录如下: 借；主营业务成本 借；工程施工-合同毛利 贷 ；主营业务收入
2018-12-12 11:40:58
你好 完工进度确认之后
2021-04-08 13:31:01
问题：老师，您好，请问建筑施工企业收到产值确认单，借：应收账款 贷：工程结算 应交税费-待转销项税额 什么时候确认主营业务收入和主营业务成本啊？ 解答：你好，同学，在开发票的时候确认主营业务收入，也要相应的结转主营业务成本。
2021-04-08 14:32:54
同学你好 这个直接确认就行了 开发票的时候
2021-04-08 14:15:17
同学你好 一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 应缴税费-应缴增值税-销项税 2、工程完工结算时 借：预收账款/应收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用等等 借或贷：本年利润 二、成本的核算 1.发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.发生的材料费用 借：管理费用/原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金（或应付工资等） 4.发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁） 贷：银行存款（或累计折旧等） 5.发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 6.月末确认收入和成本 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒挤） 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） 7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时 借：工程结算（按账面累计余额） 贷：工程施工 三、税金核算 1.月末结转增值税 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴） 应交税费-未交增值税（一般计税） 2.下月缴纳增值税 借：应交税费-未交增值税（一般计税） 贷：银行存款 3.某项目同时缴纳印花税 先计提： 借：税金及附加（也可以做到明细某某税） 贷：应交税费——城市建设维护税 应交税费——地方教育附加税 应交税费——教育附加税 然后再做支付分录： 借：应交税费——城市建设维护税 应交税费——地方教育附加税 应交税费——教育附加税 贷：银行存款
2020-12-03 08:54:30
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