递延所得税费用和递延所得税收益如何确定划分
冰冰我爱你
于2019-03-12 20:39 发布 5280次浏览
- 送心意
杨颖老师
职称: 中级会计师,注册会计师,初级会计师
2019-03-12 20:41
递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异,当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产,当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用,贷方冲减所得税资产。
1,确认可抵扣暂时性差异:
借 递延所得税资产;
贷 应交税费-应交所得税。
2,可抵扣暂时性差异转回:
借 递延所得税费用;
贷 递延所得税资产。
递延所得税负债与此刚好相反。
当可抵扣暂时性差异发生时,递延所得税资产的确认减少了所得税费用,当可抵扣暂时性差异转回时,递延所得税资产的转回加大了所得税费用。
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递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异,当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产,当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用,贷方冲减所得税资产。
1,确认可抵扣暂时性差异:
借 递延所得税资产;
贷 应交税费-应交所得税。
2,可抵扣暂时性差异转回:
借 递延所得税费用;
贷 递延所得税资产。
递延所得税负债与此刚好相反。
当可抵扣暂时性差异发生时,递延所得税资产的确认减少了所得税费用,当可抵扣暂时性差异转回时,递延所得税资产的转回加大了所得税费用。
2019-03-12 20:41:01
您好,这个问题比较复杂,请参考如下的例子,谢谢。
先说递延所得税资产、可抵扣暂时性差异:
案例:2010年初生产设备账面价值 10万元,企业预计设备寿命1年,税法规定预计寿命2年, 收入20万元,税率25%。(不考虑近期的小微税收优惠问题)
那么
2010年 企业真实利润是 收入-成本 20-10=10万,(设备1年就报废了嘛,所以成本是10万)
2010年 按税法当期的应纳税利润是 收入-成本 20-5=15万 (设备能用2年,所以年成本就是5万了),
那么税务局就暂时多收了你 (15-10)*25%=1.25万的税, 税局收税为 15*25%=3.75万元
2010年末 设备账面价值-资产的计税基础=0-5=-5,也就是可抵扣暂时性差异是 5万元,递延所得税资产就是 5*25%=1.25万,正好和税务局多收了你的1.25万吻合嘛。
分录是:借:应交税费-应交所得税 3.75万元,贷:现金或者银行存款 3.75万元
计提时:借:所得税2.5万元,递延所得税资产 1.25万元,贷:应交税费-应交所得税 3.75万元
多收了你的税,税务局按理说应该以后退还给你啊。但是他很坏,还开出了条件才能确认,也就是递延所得税资产的确认。分三种情况:
一,打个比方,你2011年就破产了,自然没钱再纳税了,税务局就不确认你这资产,也就是说多收了你的1.25万税不退给你。
二,你2011年生产形势良好,当年应该纳税10万,税局就还有点良心,这1.25万多收了你的税就可以抵扣了,你只需要交8.75万就放过你了。
这时交税时:分录是:借:应交税费-应交所得税 8.75万元,贷:现金或者银行存款 8.75万元
计提时:借:所得税10万元,贷:应交税费-应交所得税 8.75万元 ,递延所得税资产 1.25万元
(冲销前期多交部分)
三,2011年生产一般,利润少,只需要纳税1万元,税局就说了“应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限”,就是说,这1万的税就抵消啦,但不能退0.25万给你哦。
再用同样案例解释递延所得税负债、应纳税暂时性差异:
案例:2010年初生产设备账面价值 10万元,企业预计设备寿命2年,税法规定预计寿命1年, 收入20万元。税率25%。
2010年 企业真实利润是 收入-成本 20-5=15万,(设备能用2年,所以年成本就是5万了)
2010年 按税法当期的应纳税利润是 收入-成本 20-10=10万 (设备1年就报废了嘛,所以成本是10万),您实际交税是2.5万元,按账面利润计算应交为3.75万元。
那么税务局就暂时少收了你 (15-10)*25%=1.25万的税。
2010年末 设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5,也就是应纳税暂时性差异是 5万元,递延所得税负债就是 5*25%=1.25万,正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛。
分录是:借:应交税费-应交所得税2.5万元,贷:现金或者银行存款2.5万元
计提时:借:所得税3.75万元,贷:应交税费-应交所得税2.5万元 ,递延所得税负债 1.25万元
少收了你的税,税局不会轻易放过你啊,所以它就说“企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债”,就是说不管你明年一分钱都不赚,都得乖乖的交上欠下的1.25万税费。
明年上交税的时候
分录是:借:应交税费-应交所得税1.25万元,贷:现金或者银行存款1.25万元
计提时:借:递延所得税负债 1.25万元,贷:应交税费-应交所得税 1.25万元 (冲销前期少交部分)
2017-06-20 21:17:44
尊敬的学员,您好。
您说的都对呢。
递延所得税费用为-37.5,则递延所得税收益为37.5。
2021-06-30 13:05:03
是的,影响所有者权益里的留存收益。
2023-10-27 15:46:51
“递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产”这个公式不完整,应该是:
递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
而且不包括影响所有者权益、商誉等项目的递延所得税。要理解这个公式,做一下会计分录:
1、确认当期递延所得税负债时,是:借:所得税费用—递延所得税贷:递延所得税负债
2、确认当期递延所得税资产时,是:借:递延所得税资产贷:所得税费用—递延所得税
那么递延所得税费用就等于“所得税费用—递延所得税”科目的借方发生额减去贷方发生额,其实也就当期递延所得税负债发生额减去当期递延所得税资产发生额。
2020-07-28 10:42:23
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