- 送心意
凡凡老师
职称: 中级会计师,经济师
2019-08-14 11:12
你好,作者:哈哈这货
链接:https://www.zhihu.com/question/21952214/answer/152719220
来源:知乎
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负债的计税基础”,从名字而言非常晦涩。首先需要明确一个问题,我们为何要计算“负债的计税基础”?因为企业某些经济业务使企业产生了负债,从而导致了收入或者费用,进而影响利润的增减,利润最终带来应纳税所得额。然而,as we all know,会计准则和税法对收入和费用的记录并非完全同步(比如有时候会计确认费用,税法却不认为是费用)。基于此,我们要调整基于会计准则算出“利润总额“,使其符合税法认可的利润。但是怎么调整呢?我们想想,导致会计利润的根源是啥?是我刚刚说负债!因此我们调整负债,使之准确反映税法认可利润(我知道又有人会问,你调整的明明是负债嘛,怎么会影响利润呢?我前面说啦,负债的发生导致收入or费用的变化,而收入or费用任何一方的变动均影响利润。那我现在调整负债,不就可以调整利润了嘛)。那么,有了经我们调整后的负债,我们就可以愉快地算出当期税法认可的利润了(这句话中,“被我们调整后的负债”,就是我们所谓的负债的计税基础)。Eg1:老王今年只有一笔业务,就是卖了部单车,包括这笔交易他扣除成本赚了1000利润。但是他估计未来可能会有250的修理费用,于是在会计分录上,我们写(借:销售费用 250 贷:预计负债 250),那么今年会计账本上显示的利润是1000-250=750。但是税法不认这笔250修理费用,说“认为这笔费用还没实际发生,你未来发生这笔费用再扣除250吧!”,于是税法减去了今年的预计负债。现在预计负债没了(=0),则其导致的修理费用也没有了,那么利润就变成了1000,符合税法要求。在这里例子中,预计负债从账面价值250变成了0,才使得会计利润符合税法的规定。也就是说,为使会计利润调整为税法认可的利润,把250的预计负债调整为0,经调整后的负债(=0)就是计算今年税法利润的基础,所以我们称之为“负债的计税基础”。Eg2:还是老王,他邻居翠花向他支付了1000元,说要预定他家来年的小猪仔。那么在会计账本上他记上一笔(借:现金 贷:预收账款),你看我们这里并没有确认收入。除卖猪仔外,他今年还有其他业务收入5000。会计上,他今年只记录5000的收入,因为卖猪仔的那笔1000收入,并没有影响收入,而是被记录为预收账款——1000(即负债)。但是税法说我才不管,按照税法规定,即使你今年在会计上没确认收入,但是你的钱拿到手了,我们不认可你把1000记为负债,得记为收入。于是税法把1000的预计负债冲掉,使之=0,同时在原会计收入5000的基础上+卖猪仔的1000=6000。我们看到,当我们把负债1000降至为0的之后,经调整后的负债(=0)就符合计算今年税法认可的收入的基础了,那么这个经我们调整过的负债就被称之为“负债的计税基础”。回到概念,负债的计税基础=账面价值-未来税法认可可以抵扣的金额。Case 1里,负债的账面价值为250,未来如果实际发生了250的修理支出,税法认为未来可以税基中扣减250,因为负债的计税基础=250-250=0;Case 2中,明年母猪产猪仔后,老王会把猪仔拿给翠花,此时会计上会把这笔预计负债转为收入。但是由于税法今年已经提前地认为老王收到的1000是收入,并对其征税,那么在明年的会计收入上,税法就会减去今年已计税的1000元。所以结合概念,今年的这笔预收账款的计税基础=1000(账面减值)-1000(明年计算收入时税法会减去今年已经计税的1000)=0。
请问老师 公司租赁设备 约定分36期付款 付款期 问
1. 支付剩余款项: 借:固定资产(或相关资产科目) 贷:银行存款(或相关现金科目) 2. 如果之前将每期付款作为费用处理,现在需要将这12期的付款从费用科目转回固定资产(或相关资产科目): 借:固定资产(或相关资产科目) 贷:累计折旧(或相关费用科目)(如果之前已经计提折旧) 或者,如果之前没有计提折旧,则: 借:固定资产(或相关资产科目) 贷:预付账款(或相关资产科目) 答
没发工资,只买社保,税务能查到吗 问
你好!是的。很容易查的 答
我是一家卖饮料的个体工商户,现在升级为一般纳税 问
语音回放已生成,点击播放获取回复内容! 答
这个状态空就是作废了的意思么 问
你好,应当是作废了,可以点开发票,作废在发票上面会显示作废的字样的 答
老师你看这个例题就是我理解的这样是不是上面那 问
您好,同学,你说的是算第四、五年的折旧时除时2吗?是因为双倍折旧法,在最后两年,每年折旧额=(固定资产原值-累计折旧-残值)/2 答