老师好，请问出口退税怎么操作？账务怎么处理？

杰希老师

职称：中级会计师,初级会计师

2020-07-21 20:11

你好分为外贸企业和生产企业

要减肥的毛豆追问

2020-07-21 20:12

两种各是怎样的呢？

杰希老师解答

2020-07-21 20:25

生产型企业确定收入时：借：应收账款贷：主营业务收入—外销货物；结转成本：借：主营业务成本—自营出口成本贷：应交税金—应缴增值税—进项税额转出；申请退税：借：其它应收款—应收退税款贷：应交税金—应缴增值税—出口退税。

要减肥的毛豆追问

2020-07-21 20:27

那外贸呢？

杰希老师解答

2020-07-21 20:27

外贸公司出口退税账务处理如下所示：

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时的会计分录如下：

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额是的会计分录如下所示：

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款时的会计分录：

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后要计算应退税款的会计分录可登记为：

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时的会计分录可登记为：

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）