老师，请问如何编制申报高新技术企业的财务报表

现在就是要编制一份报表，不是根据企业的状况来编制，而是自己来编，不根据业务内容编，老师能否帮助编制一份，或者应该怎么编制

希望能帮到你 一、研发费用及高新技术产品（服务）收入需要满足哪些要求？ （一）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于 5,000万元（含）的企业，比例不低于 5%； 2. 最近一年销售收入在 5,000万元至 2亿元（含）的企业，比例不低于 4%； 3. 最近一年销售收入在 2亿元以上的企业，比例不低于 3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。 （二）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于 60%。 二、研发费用归集范围有哪些？ 企业应设置高企认定专用研究开发费用辅助核算账目。范围包括：人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用和其他费用。 （一）人员人工费用 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。 （二）直接投入费用 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 （三）折旧费用与长期待摊费用 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 （四）无形资产摊销费用 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。 （五）设计费用 设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 （六）装备调试费用与试验费用 装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。 试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。 （七）委托外部研究开发费用 委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的 80%计入委托方研发费用总额。 （八）其他费用 其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的 20%，另有规定的除外。 三、高新技术产品（服务）收入包括哪些内容？ 高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。其中，技术性收入包括： （一）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入； （二）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入； （三）接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。 企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60%以上。 总收入是指收入总额减去不征税收入。 收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。 四、成长性指标包括哪些内容，如何考察？ 由财务专家选取企业净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。计算方法如下： （1）净资产增长率 净资产增长率＝1/2 （第二年末净资产÷第一年末净资产＋第三年末净资产÷第二年末净资 产）－1 净资产 = 资产总额-负债总额 资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。 （2）销售收入增长率 销售收入增长率＝1/2（第二年销售收入÷第一年销售收入＋第三年销售收入÷第二年销售收入）－1 企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按 0 分计算。第一年末净资产或销售收入为 0 的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为 0的，按 0分计算。 以上两个指标分别对照下表评价档次（ABCDEF）得出分值，两项得分相加计算出企业成长性指标综合得分。

一、减按15%税率征收企业所得税 　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。享受这项优惠时要注意以下几点： 　　（一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。 　　（二）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。 　　（三）居民企业享受农、林、牧、渔业项目所得免征、减征企业所得税优惠的，公共基础设施二免三年半的，环保、节能节水项目三免三减半的，技术转让所得免征或减半征收的，只能按照25%的法定税率减半。 　　(四）不能与小型微利企业所得税优惠叠加享受，但可以选择放弃享受15%税率的优惠（保留高新技术企业资格），选择享受小型微利企业减计所得额征收优惠。 　　例1：A公司是高新技术企业，2019年度企业所得税应纳税所得额为50万元，该企业同时符合小型微利企业条件。如果A公司选择适用高新技术企业15%的税率，应纳企业所得税（50×15%）=7.5万元，但如果选择适用小型微利企业税收优惠，按照2019年的新政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，税率为20%，税负为5%,那么该企业应纳企业所得税为50×25%×20%=2.5万元。很显然，A公司选择适用小型微利企业优惠应缴纳的企业所得税更少。 　　(五）高新技术企业查补税款可以适用15%税率，但是如果经税务机关检查，发现企业不符合高新技术企业规定条件的，会提请认定机构复核，复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。 　　（六）高新企业取得境外所得可以享受15%税率优惠。 　　例2：某高新技术企业2017年在境外某国的分公司实现税前所得1000万元，并已在该国缴纳100万元的所得税。在2017年度的汇算清缴中，这家境外分公司的所得如何计算缴纳企业所得税呢？ 　　该企业境内、境外所得都是可以按照15%的优惠税率在境内缴纳企业所得税。假设这笔境外所得不需要作纳税调整，那么应纳税所得额为：1000×15%＝150（万元），可以抵免境外已经缴纳的100万元，应当补税150－100＝50（万元）。 　　二、技术转让所得企业所得税减免 　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条规定，企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 　　例3：B高新技术企业2017年纳税调整后所得2000万元，符合条件的技术转让所得700万元，假定没有其他调整事项。计算B企业2017年应纳企业所得税。 　　（2000－700）×15%＋（700－500）×50%×25%＝220（万元） 　　三、延长亏损结转年限 　　根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。 　　享受这项优惠要注意以下几点： 　　（一）不能混淆具备资格年度与高新技术企业证书注明的有效期所属年度 　　高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。 　　例4：C高新技术企业，证书注明发证日期是2018年9月17日，有效期是2018.9.17-2021.9.17，请问该企业高新技术企业证书的有效期是几年？具备高新技术企业资格的年度是哪几年? 　　解：高新技术企业证书的有效期是三年：2018.9-2021.9，企业从2018年9月认定通过就开始享受高新技术企业优惠，到2021年9月资格期满，在通过重新认定前，企业所得税暂按15%的税率预缴，在2021年底前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款，而具备资格年度按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度确定，一共是四个年度：2018年，2019年，2020年，2021年。 　　（二）具备资格年度之前5年亏损结转弥补年限 　　例5：一家企业，2018年具备资格，2013年亏损300万元，2014年亏损200万元，2015年亏损100万元，2016年所得为0，2017年所得200万元，2018年所得50万元。 　　按照规定，无论该企业在2013年至2017年期间是否具备资格，2013年亏损300万元，用2017年所得200万元、2018年所得50万元弥补后，如果2019年至2023年有所得仍可继续弥补；2014年企业亏损200万元，依次用2019年至2024年所得弥补；2015年企业亏损100万元，依次用2019年至2025年所得弥补。 　　例6：接上例，该企业2019年起不具备资格，2019年亏损100万元。其之前2013年至2015年尚未弥补完的亏损的最长结转年限为10年并不受影响。如果该企业在2024年之前任一年度重新具备资格，按照规定，2019年亏损100万元准予向以后10年结转弥补，即准予依次用2020年至2029年所得弥补。如果到2024年还不具备资格，按照规定，2019年亏损100万元只准予向以后5年结转弥补，即依次用2020年至2024年所得弥补，尚未弥补完的亏损，不允许用2025年至2029年所得弥补。 　　四、研发费加计扣除 　　根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 　　例7：D企业在2017年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年。计算2018年可税前摊销的金额是多少？ 　　2018年D企业可税前摊销10万×1.75=17.5万元。 　　五、固定资产加速折旧 　　根据《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。那么对于设备、器具单位价值超过500万元，以及房屋和建筑物是否能享受固定资产加速折旧政策呢？分类归纳如下： 　　企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的固定资产： 　　（一）设备、器具单价不超过500万元，可一次性扣除。 　　（二）设备、器具单价超过500万元： 　　1.对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产；对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（以下简称六大行业、四个领域） 　　2.其他行业：如专门用于研发，可采用缩短折旧年限或加速折旧的方法，对于不是专门用于研发的固定资产，不能享受固定资产加速折旧政策。 　　（三）房屋建筑物，如果是六大行业、四个领域的新购进的房屋建筑物，不论是否超过500万，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；其他的房屋建筑物不能够享受固定资产加速折旧政策。 　　注：本文所称加速折旧政策包括加速折旧方法（双倍余额递减法或年数总和法），缩短折旧年限和一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除（简称一次性扣除）三种。 　　六、个人所得税分期缴纳 　　根据《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）规定，自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。 　　该文件还规定，自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，个人获得股权奖励时，按照“工资薪金所得”项目。 　　除了上述六项优惠外，高新技术企业认定证书还是一个难得的国家级的资质认证，更加容易得到社会和政府的认可，有利于企业的外部市场的开拓，提高企业品牌影响力。此外，地方政府也可能会有相应的奖励和出台地方税种优惠政策。比如2019年1月9日，青岛市财政局国家税务总局青岛市税务局下发了《关于贯彻执行省政府<关于调整城镇土地使用税税额标准的通知>的通知》(青财税〔2019〕1号)规定，2019年1月1日以后认定的高新技术企业，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起，按现行城镇土地使用税税额标准的50%计算缴纳城镇土地使用税。

你可以反结账，但是税务局的那边得问你税务局允许修改不

（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；