从国外公司进口主要原料（不支付进口成本），我方受托分装（包装材料我方购买），海关提货时原料如何入账

小企鹅 追问

2016-10-19 22:21

您好，先申请来料加工合同，申请成功就免关税。自2012年8月起均无需再备案，但企业应妥善保管所有的合同、外经贸局的《加工业务批准证》和海关的《通关手册》等资料，以备今后的现场核查。 （我公司不直接加工，把包装材料和原料发给子公司加工，请问1.我方支付外包装设计费是计入生产成本么？以后从销售回款中扣除这些成本

小企鹅 追问

2016-10-19 22:25

您好，先申请来料加工合同，申请成功就免关税。自2012年8月起均无需再备案，但企业应妥善保管所有的合同、外经贸局的《加工业务批准证》和海关的《通关手册》等资料，以备今后的现场核查。 （我公司不直接加工，只代购包装物，把包装物和原料都发给子公司去做加工，那我还要申请来料加工合同和加工业务批准证么？

王雁鸣老师 解答

2016-10-19 21:00

您好，这种情况账务处理如下：
  1、收到来料时，不编制会计分录，只对"受托加工来料"备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。
  2、领取"来料"及其他材料用于制造加工产品时，对"来料"领取的处理同上，对领取其他材料则借记"生产成本"科目，货记"原材料"等科目。
  3、完工时，借记"库存商品"科目，贷记"生产成本"等科目。
  4、出口销售收取加工费等，借记"应收账款"科目，贷记"主营业务收入"科目。结转销售成本时，借记"主营业务成本"科目，贷记"库存商品"科目。
  5来料加工贸易的核算出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。
  A、合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：
  借：应收外汇账款（工缴费部分）
  贷：产品销售收入--来料加工
  B、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴款，作如下会计分录：
  借：应收外汇账款（工缴费部分）应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）
  贷：产品销售收入--来料加工（原辅料款及加工费）
  C、外商投资企业转加工收回复出口销售处理与A或B一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种情况。
  a. 不作价。在发出加工时作如下会计分录：
  借：拨出来料--加工厂名--来料名（只核算数量）
  贷：外商来料--国外客户名--来料名（只核算数量）
  凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录：
  借：代管物资--国外客户名--加工成品名称（只核算数量）
  贷：拨出来料--加工厂名--来料名（核算原料规定耗用数量）
  b.作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有"来料加工"戳记的出库单，按原材料金额作如下会计分录：
  借：应收账款--来料加工厂
  贷：原材料--国外客户名--来料名称
  加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有"来料加工"戳记的入库单作如下会计分录：
  借：库存商品--国外客户名--加工成品名
  贷：应收账款--来料加工厂（按规定应耗用的原料成本）
  应付账款--来料加工厂（加工费，如外币按入库日汇率）
  D、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录：
  借：产品销售成本--来料加工
  贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
  进料加工出口时：
  借：应收外汇款-工缴费 应付外汇款-国外客户
  贷：其他销售收入-原辅料款及加工费
  进料时：
  借：原材料
  贷：应付外汇款-国外客户

王雁鸣老师 解答

2016-10-19 21:59

您好，是的，这是这样操作。

王雁鸣老师 解答

2016-10-19 22:24

您好，贵方支付外包装设计费可计入生产成本，以后从销售回款中扣除这些成本 。

王雁鸣老师 解答

2016-10-19 22:30

您好，贵公司需要申请来料加工合同，至于是否需要加工业务批准证，还是使用子公司的加工业务批准证就行，这我不清楚，还麻烦您到外经贸局问一下吧。不好意思了。