年底发送奖金，这个账务怎么处理，要交税吗？怎么算

王雁鸣老师

职称：中级会计师

2017-01-19 21:44

您好，年底发放奖金，这个账务处理如下，要交税的，计算时按全年一次性奖金处理。
计提时分录，借：管理费用-工资奖金等科目，贷：应付职工薪酬-工资。发放时，借：应付职工薪酬-工资，贷：应交税费-应交个人所得税，现金或者银行存款。
年终奖个税案例说明
1、张三2016年1月份工资4000元，2015年度的年终奖金12000元，当月需缴纳的各项社会保险费400元，那么张三1月应缴纳多少个人所得税？
工资应纳税所得额 = 4000 － 400 － 3500 = 100元。
工资应纳个税 = 100 × 3% － 0 = 3元。
年终奖金12000元，除以12后，每月平均1200元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：
年终奖金应纳税额 = 12000 × 3% － 0= 360元。
2、李四2016年1月份工资4000元，2015年度的年终奖金36000元，当月需缴纳的各项社会保险费700元，那么李四1月应缴纳多少个人所得税？
工资应纳税所得额 = 4000 － 700 － 3500 = -200元，小于0。
年终奖应纳税所得额 = 36000 － 200 = 35800元。
平均每月收入 = 35800 / 12 = 2983，适用税率10%，速算扣除数105。
年终奖应纳税额 = 35800 × 10% － 105 = 3475元。