3.假定某企业2018年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元（其中广告费支出120元），管理费用230万元（其中业务招待费支出24万元），利息费用170万元，营业外支出70万元（其中公益性捐赠支出40万元），假设不存在其他纳税事项。计算该企业2018年应缴纳的企业所得税

小时老师

职称：注册会计师,税务师,中级会计师,法律职业资格,CISA

2022-02-24 19:01

广告费扣除的限额＝（3000＋120）×15％＝468（万元），实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除；业务招待费实际发生额的60％＝24×60％＝14.4（万元），销售（营业）收入的0.5％＝（3000＋120）×0.5％＝15.6（万元），按14.4万元税前扣除，实际发生24万元，应调增9.6万元。
会计利润＝3000＋520＋120－2150－410－230－170－70＝610（万元），捐赠扣除限额＝610×12％＝73.2（万元），可据实扣除40万元。
应缴纳企业所得税＝（610＋9.6）×25％＝154.9（万元）