关联企业的借款问题

李老师2

职称：中级会计师,初级会计师,CMA

2017-06-07 21:55

我们总公司与子公司之间有借款，又有关联业务往来，借款的利息怎么算，1、借款额算利息；2、（借款额+关联业务往来）算利息，业务往来是否要抵销？然后利息按借款合同未付利息，这部分利息是否还要计算利息？

李老师2 解答

2017-06-07 22:07

《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和企业所得税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第八十五条规定，企业所得税法第四十六条所称不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，应按以下公式计算：不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）。其中：年度实际支付的全部关联方利息，包括实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。这里需要强调的是，“实际支付利息”是指企业按照权责发生制原则计入相关成本、费用的利息。标准比例，是指财税〔2008〕121号文件规定的比例，即：金融企业为5∶1，其他企业为2∶1。对于标准债资比例部分的利息支出，准予税前扣除。