平销返利中返利部分怎么开票？由谁开具给谁？开具普票还是红字发票？

大卫

职称： ,中级会计师

2018-02-01 08:53

你好，你收到平销返利不用你们开票。平销返利可分为现金返利和实物返利两种。无论哪种情况，销售方在正常销售时对已经销售的货物正常确认收入，并结转成本。
  主要问题是考虑收到的返利时的账务处理。
  （1）对于收到的现金返利，可视为对销售方成本的调整，因此收到时冲减主营业务成本，同时要做“进项税额转出”处理。
  借：银行存款
    贷：主营业务成本
      应交税费——应交增值税（进项税额转出）
  ★如果取得红字增值税专用发票，账务处理中直接冲减进项税额。
  （2）收到的实物返利，销售方一方面确认存货的增加，对收到的作为返利的存货确认进项税额，另一方面作为主营业务成本的抵减，对于冲抵的主营业务成本确认进项税额转出。
  借：库存商品
    应交税费——应交增值税（进项税额）
    贷：主营业务成本
      应交税费——应交增值税（进项税额转出）
  【增值税规范】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按“平销返利”行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，计算公式为：
  当期应冲减进项税额=当期取得的返还金额÷（1 ＋所购货物适用增值税税率） ×所购货物适用增值税率。
  商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。
  此外，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。因此平销返利时，可以要求供货方就返利部分开具红字增值税专用发票。