：浙江宏华股份有限公司（简称“宏华公司＂）采用余额百分比法计提坏账准备，2020年12月初，各类应收款项科目借方余额合计320000元，“坏账准备”科目贷方余额为160000元。12月份发生如下应收款业务： (1)“其他应收款一一明峰公司”1000o00元确认为坏账，按规定程序子以转销。 (2）上年度已作为坏账核销的“应收账款一一华达公司”702000元重新收回。(3）除上述两笔有关应收款业务外，本月其余应收款共増加2100000元，收回1800o00元。资产负债表日，要求按照5％计提坏账准备。资料二：忆公司采用账龄分析法计提坏账准备，计提范围为应收账款、其他应收款。2020年末企业账龄分析见表1-8。资产负债表日坏账准备计提前“坏账准备”科目余额为借方20000元

朴老师

职称：会计师

2023-11-13 11:25

第一笔业务：确认为坏账的“其他应收款一一明峰公司”1000000元。
借：坏账准备 1000000
贷：其他应收款——明峰公司 1000000
此时，“坏账准备”科目余额为借方160000 + 1000000 = 1160000元。

第二笔业务：上年度已作为坏账核销的“应收账款一一华达公司”702000元重新收回。
借：应收账款——华达公司 702000
贷：坏账准备 702000
同时，借：银行存款 702000
贷：应收账款——华达公司 702000
此时，“坏账准备”科目余额为116000 + 70200 = 186200元。

第三笔业务：除上述两笔应收款业务外，本月其余应收款共增加210000元，收回1800元。
借：应收账款 218256 [=2100 + (32 - 256)]
贷：坏账准备 218256
同时，借：银行存款 188256 [=18 + (32 - 256)]
贷：应收账款 188256
此时，“坏账准备”科目余额为1862 + 218.256 = 2181.256元。

资产负债表日，根据5%的计提比例，应计提的坏账准备为：(320 + 74) x 5% = 24.7万元。因此，应补提坏账准备金额为：24.7 - 21.81256 = 2.88744元。

借：资产减值损失 2.88744
贷：坏账准备 2.88744