固定资产建造领用的原材料用于建设不动产原购入原材料时借:原材料100 进项税100贷：银行存款后期用于建设不动产借：在建工程进项税（待抵扣）60贷：原材料进项税（转出）40问：最后一个分录记60的话进项税不是多了60了？

方亮老师

职称：税务师,会计师

2018-04-26 10:29

您好，是这样的。

Jedi Knight 追问

2018-04-26 10:44

思路还是不清楚

方亮老师解答

2018-04-26 13:31

领用材料不用进项税额转出，编制如下分录即可：
借：在建工程
贷：原材料

Jedi Knight 追问

2018-04-26 17:08

不需要分动产和不动产吗？

方亮老师解答

2018-04-26 17:23

抱歉，老师回答的不够完善，用于不动产需要分期抵扣，分录如下：
1、购入时：
借：原材料

    应交税金—应交增值税（进项税额）  100万元

    贷：银行存款

2、领取材料：
借：在建工程
贷：原材料
3、40%进项税额部分转待抵扣进项税额：

借：应交税金—待抵扣进项税额 40万元

    贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）  40万元

4、40%待抵扣进项税额进行抵扣时：

借：应交税金—应交增值税（进项税额）  40万元

    贷：应交税金—待抵扣进项税额  40万元

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