视同销售在所得税年报中如何填报

视同销售在所得税年报中如何填报

视同销售的企业所得税处理涉及到两个环节:一个是视同销售收入与视同销售成本差额的所得税影响;一个是业务宣传费的税前扣除问题.

会计处理时已计入"销售费用--业务宣传费"的,仅对该业务宣传费超过企业所得税前扣除限额的部分进行纳税调增.

视同销售影响分项进入应纳税所得额时:视同销售收入:附表三第2行(对应附表一).

视同销售成本:附表三第21行(对应附表二).

业务招待费调整:附表三第27行.

根据现行税法规定,下列行为应当视同销售:

⑴增值税中视同销售的确认.《增值税暂行条例实施细则》规定,以下8种行为视同销售:

①将货物交付他人代销;

②销售代销货物;

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

④将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者;

⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; ·

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人.

视同销售:在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念,但是他们的范围是不同的. 增值税上的视同销售:本质为增值税"抵扣进项并产生销项"的链条终止,比如将货物用于非增值税项目,用于个人消费或者职工福利等等,而会计上没有做销售处理; 企业所得税上的视同销售:代表货物的权属发生转移,而会计上没有做收入处理 会计上的视同销售:是指没有产生收入但是视同产生收入了.

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