罚没支出属于营业外支出吗

2020-03-21 10:54 来源：网友分享

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罚没支出这个词从事财务的人员应该经常知道，企业会因为各种问题出现一些罚款，比如税收滞纳金、企业因违反其他政府法律规章制度受到的处罚，对于财务而言，大家就要知道罚没支出属于营业外支出吗？不懂的小伙伴可以查看下文具体内容，小编将为大家答疑解惑。

罚没支出属于营业外支出吗

罚没支出指单位主体因违规违法接受罚款，此罚款当作一项非费用性的支出，账务上可以记入会计科目：营业外支出-罚没支出。

是的，罚款支出一般计入营业外支出，尤其是行政性的罚款计入营业外支出，不允许在企业所得税前扣除。

实际操作中，一般性的企业间的违约赔偿等，计入管理费用的多。

罚没支出属于营业外支出吗

公司受到超额用电罚款，不知应计入营业外支出还是计入成本？

超额用电的罚款本质是合同违约金。有些地方、企业与供电企业约定，电费分时段计价，同时单位时间内总用电量超过一定使用限额后要加收费用。贵公司的超额用电罚款也是由于生产经营需要，与分时段计费和超限额加价的性质比较类似，所以，计入成本为宜。

同时，在税务方面，按照以前的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，在计算应纳税所得额时，违法经营的罚款和被没收财物的损失以及各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得扣除。暂行条例实施细则对此予以明确，所称违法经营的罚款、被没收财物的损失，是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。所称的各项税收的滞纳金、罚金和罚款，是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。

国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定：“因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，在计算应纳税所得额时不得扣除”。并进一步规定：“纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除”。

2008年1月1日以后，按《中华人民共和国企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，企业的罚金、罚款和被没收财物的损失等不得税前扣除。实施条例及截至目前所见的规范性文件并未进一步予以细化。

不过在国家税务总局《关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》一文的附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》中明确，“扣除类项目中‘11．罚金、罚款和被没收财物的损失’第1列‘账载金额’填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费”。

按此精神，贵公司超额用电罚款不属于所得税法规定不允许扣除的罚款。但需要补充说明，除明确属于违法经营罚款以外的各项罚款，如卫生检查不合格罚款、违反计划生育罚款、绿化不合格罚款、排污超标罚款、交通违章罚款等等也具有行政性罚款性质，也不允许税前扣除。

罚没支出属于营业外支出吗这一问题会计学堂小编就暂且为大家阐述到这里，罚没支出作为非费用性支出在账务上一般是属于营业外支出，但实际操作中，一般性的企业间的违约赔偿等，计入管理费用的多，看完以上内容大家还有疑问的话随时来和小编交流哦。