晓海老师

09-14,12:33

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一般性税务处理与特殊性税务处理 　　从税收方面分析，对于合并方来说，主要是一种支付行为，所以一般不涉及税收问题（非货币性资产支付一般需要视同销售）；对于被合并方来说，企业被合并注销后，企业资产被兼并转移，企业股东获得收入，因此，被合并企业涉及资产转移的税收问题。财税〔2009〕59号文件第四条第四项规定，企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：　　（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。　　（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

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罗老师

10-23,07:10

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企业整体转移，满足非货币支付占整体支付比例；将适用特殊性税务处理的股权收购和资产收购中，被收购股权或资产比例由不低于75%调整为不低于50%。

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罗老师

11-04,14:31

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特殊性税务处理可以延迟纳税

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邹老师

12-18,17:19

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这个不是一两句话能说清楚的，适用条件不同，政策也不同

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邹老师

12-23,20:09

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符合特殊性重组的可以享受所得税优惠政策

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崛起

05-29,08:19

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一般企业都不涉及的，没有涉及就0报

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李同学

06-07,15:07

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一般性税务处理与特殊性税务处理 　　从税收方面分析，对于合并方来说，主要是一种支付行为，所以一般不涉及税收问题（非货币性资产支付一般需要视同销售）；对于被合并方来说，企业被合并注销后，企业资产被兼并转移，企业股东获得收入，因此，被合并企业涉及资产转移的税收问题。财税〔2009〕59号文件第四条第四项规定，企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：　　（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。　　（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。　　（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。以上处理，即一般性税务处理。 　　举例：甲企业合并乙企业，乙企业被合并时账面净资产为5000万元，评估公允价值为6000万元。乙企业股东收到合并后新企业股权万元，其他非股权支付2000万元。此合并中，甲企业接受乙企业的净资产按公允价值6000万元作为计税基础。乙企业资产评估增值1000万元需要按规定缴纳企业所得税，税后按清算分配处理。 　　财税〔2009〕59号文件第五条规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：　　（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。　　（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。　　（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。　　（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。　　（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。该文件同时规定，符合通知第五条规定条件的企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失。 　　举例：甲企业合并乙企业，乙企业被合并时账面净资产为5000万元，评估公允价值为6000万元。乙企业股东收到合并后企业股权5500万元，其他非股权支付500万元，则股权支付额占交易支付总额比例为92%（5500÷6000×100%），超过85%，双方可以选择特殊性税务处理，即资产增值部分1000万元不缴纳企业所得税。同时，甲乙双方的股份置换也不确认转让所得或损失。假设此比例不超过85%，则资产增值部分1000万元要缴纳企业所得税250万元，股份支付也要确认所得或损失。

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文老师

08-09,21:03

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企业吸收合并不需要缴增值税。

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沈家本

02-11,15:07

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您好，特殊性税务处理发生在企业重组之中，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定： （一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 （二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。 （三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 （四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。 （五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 如果您企业没有发生重组事项，您填写否就可以了。

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自觉的夏天

10-03,23:41

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1.对于一般重组来说，视作正常的资产和股权之间的买卖，要按照公允价值确认收入，并以公允价值确定计税基础，从而确认所得和损失。 2.对于特殊重组来说，没有缴纳过企业所得税的部分没有计税基础的地位，也就是我们股权转让不确认所得的部分，由于没有缴纳过企业所得税，要以被收购企业资产的原计税基础确认取得股权的计税基础，现金支付的部分要确认所得和损失。即，我们以股权和现金占总支付金额的比例对被收购企业的资产进行划分，被收购企业资产原计税基础中，相当于股权占全部支付金额比例的部分要以原计税基础确认，而对于现金占全部支付金额比例的部分，要用现金金额减去该部分的原计税基础确认所得，并缴纳企业所得税。

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