李同学

06-07,15:07

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一般性税务处理与特殊性税务处理 　　从税收方面分析，对于合并方来说，主要是一种支付行为，所以一般不涉及税收问题（非货币性资产支付一般需要视同销售）；对于被合并方来说，企业被合并注销后，企业资产被兼并转移，企业股东获得收入，因此，被合并企业涉及资产转移的税收问题。财税〔2009〕59号文件第四条第四项规定，企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：　　（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。　　（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。　　（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。以上处理，即一般性税务处理。 　　举例：甲企业合并乙企业，乙企业被合并时账面净资产为5000万元，评估公允价值为6000万元。乙企业股东收到合并后新企业股权万元，其他非股权支付2000万元。此合并中，甲企业接受乙企业的净资产按公允价值6000万元作为计税基础。乙企业资产评估增值1000万元需要按规定缴纳企业所得税，税后按清算分配处理。 　　财税〔2009〕59号文件第五条规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：　　（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。　　（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。　　（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。　　（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。　　（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。该文件同时规定，符合通知第五条规定条件的企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失。 　　举例：甲企业合并乙企业，乙企业被合并时账面净资产为5000万元，评估公允价值为6000万元。乙企业股东收到合并后企业股权5500万元，其他非股权支付500万元，则股权支付额占交易支付总额比例为92%（5500÷6000×100%），超过85%，双方可以选择特殊性税务处理，即资产增值部分1000万元不缴纳企业所得税。同时，甲乙双方的股份置换也不确认转让所得或损失。假设此比例不超过85%，则资产增值部分1000万元要缴纳企业所得税250万元，股份支付也要确认所得或损失。

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会计的翅膀

01-07,09:11

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你好，这属于免税，调减

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饱满的硬币

03-01,15:58

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你好，企业所得税特殊性税务处理怎么做? 同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定: (1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的. (2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例. (3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动. (4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例. (5)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权. 具体细节请参考国家税务总局文件，链接如下：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n812166/n812637/c1188923/content.html

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青柠

02-24,22:12

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资产收购企业所得税特殊税务处理指的是，购买资产后企业所得税的特殊处理，包括以下内容： （1）收购经营性资产：企业收购经营性资产时，可以直接抵扣购买资产的价款，不需要单独列支，并可以在企业所得税的计税基础上扣除； （2）收购非经营性资产：企业收购非经营性资产时，购买资产的价款应该单独列支，并可以在企业所得税的计税基础上扣除； （3）收购有形固定资产：如果企业收购有形固定资产，在购买资产的同时，企业可以申请投资抵扣，在企业所得税的计税基础上，企业可以直接抵扣投资抵扣； （4）收购无形资产：企业收购无形资产时，购买资产的价款应该单独列支，并可以在企业所得税的计税基础上扣除； 案例：某公司收购了一家另一家公司的经营性资产，收购价款为200万元。在此情况下，某公司可以将收购价款直接抵扣在企业所得税的计税基础上，而不需要单独列支。

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球球

02-27,13:07

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企业重组想要适用特殊性税务处理，需要满足以下条件： 1. 重组的模式必须是股权转让、资产转让、合并、分立等重组形式； 2. 持续经营：重组后企业必须继续进行生产经营活动，继续履行纳税义务； 3. 行业统一：重组前后的企业行业一致； 4. 所得税税率一致：重组前后的企业所得税税率相同； 5. 所得税调整：重组前后的企业应当能够按照特殊税务处理的要求进行所得税调整，以确保重组后的所得税无减少情形。 举个例子，A公司与B公司进行合并，A公司主营贸易，B公司主营制造业，合并后不改变主营行业，合并后的企业应当保证A公司与B公司的所得税税率一致，并正确进行所得税调整，以满足特殊税务处理的条件，才能适用特殊性税务处理。

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齐惠老师

03-16,09:52

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甲企业接受无偿划转设备的计税基础应以公允价值2200万元计算，即企业的税前利润应以2200万元减去折旧后的500万元来确定，即1700万元计算。此外，甲企业还应根据有关税法及规定，计算所得税并申报纳税。拓展知识：特殊性重组指的是指纳税人在改制改造、重新组合、重组关联企业等特殊情况下，特别规定的税收处理措施。

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朴老师

03-30,10:37

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同学你好 你说的是哪个呢

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乐老师

07-10,10:19

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你好；  要看具体是什么业务产生的 ； 才能判断的  

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宋老师

12-29,13:26

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你好，一般的直接按应纳税所得额来计算就好了，至于特殊的税务处理，就得看具体是什么业务呢。

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A李霞

11-04,15:23

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您好同学， 一、一般性税务处理下亏损不得相互弥补 根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）及《企业所得税法》相关规定： 一般性税务处理要求企业重组时立即确认所得或损失，视为独立交易。 亏损不得结转： 例如，企业分立后，原企业的亏损不能结转至分立后的企业，分立后的企业需独立计算应纳税所得额。 示例： 企业A分立为A和B，若A在分立前有亏损，分立后A和B的亏损不能相互抵消，需各自独立弥补。 二、特殊性税务处理下亏损可有条件弥补 在符合特殊性税务处理条件的重组中，亏损可能允许结转，但需满足特定要求： 特殊性税务处理的条件（财税〔2009〕59号）： 企业重组需满足以下条件之一： 股权支付比例：受让方以股权支付的金额不低于交易支付总额的85%。 业务连续性：重组后企业持续开展原业务，且不改变实质性经营活动。 控制权连续性：重组后原股东在重组后企业中的股权比例不低于75%（或50%，视重组类型而定）。 亏损结转规则： 允许结转：若重组符合特殊性税务处理条件，被合并或分立企业的亏损可结转至重组后的企业，用于弥补其未来盈利。 结转年限：通常延续原亏损的结转年限（如5年、10年等），但需注意重组后企业的资格是否符合延长结转条件（如高新技术企业、困难行业等） 结论 一般性税务处理：亏损不得相互弥补。 特殊性税务处理：符合条件的重组可允许亏损结转，但需满足股权支付、业务连续性等条件。

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